中级经济师净营业现金流量

净现金流量这个知识点在中级会计师考试中一般都会和其他的知识点结合在一起考察，今天那我们就来说说这个知识点，和深空网一起来了解一下吧。（一）净现金流量净现金流量其实是现金流量表的一个分析指标，是指在一定的时期内，现金等价物的流入减去流出的余额，主要反映了本期内增加或者减少的现金等价数额。（二）案例分析在年末的时候，甲公司在考虑要不要卖掉现有的一台闲置的设备去购买一台新的设备，这台旧设备在10年前以60000元购入，规定的使用期限为12年，按照直线法计提折旧额，预计的残值率为12%，已经计提了32000元的折旧，目前还可以按照23000元的价格卖出去，假如公司的企业所得税税率为25%，那么在卖出旧设备对更新改造的方案经营期的第一年的净现金流量有哪些影响？1、这道题考察的是净现金流量的知识点2、首先我们要先求出变卖时旧设备的账面净值，变卖时旧设备的账面净值=60000—32000=28000元3、如果按照13000元的价格卖出设备，那么企业的营业外支出就会增加4、营业外支出增加的金额=28000—23000=5000元5、可以抵税的金额=5000*25%=1250元6、第一年经营期的流量增加1250元

现金流量分析是中级会计考试中《财务管理》的重要知识点，框架可分为获取现金能力分析和收益质量分析，涉及的内容包括营业现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率、净收益营运指数、现金营运指数等。现金流量分析——获取现金能力分析1、计算思路：获取现金能力=经营活动现金流量净额投入资源2、营业现金比率：①营业现金比率=经营活动现金流量净额÷营业收入②该比率反映每元营业收入得到的现金流量净额，其数值越大越好3、每股营业现金净流量：①每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额÷普通股股数②该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，可能就要借款分红4、全部资产现金回收率：①全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%②该指标说明企业全部资产产生现金的能力现金流量分析——收益质量分析1、含义：（1）收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性。（2）如果会计收益能如实反映公司业绩，则其收益质量高。2、净收益营运指数：（1）计算公式①净收益营运指数=经营净收益÷净利润②经营净收益=净利润-非经营净收益（或+非经营净损失）（2）净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差，因为非经营收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持续性较低。3、现金营运指数：（1）计算公式①现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金②经营所得现金=经营净收益+非付现费用（2）结论①现金营运指数小于1，说明收益质量不够好。②现金营运指数小于1，说明一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，未收现的收益质量低于已收现的收益。现金流量分析相关例题某企业购买一台设备花了120万元，按直线法计提折旧，税法残值为0，税法规定的折旧年限为10年，使用8年后该设备报废，报废时的残值收入为8万元，假设企业适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的税后现金流量为（）万元。答案：B解析：年折旧额＝12010＝12（万元），账面价值＝120－12×8＝24（万元），该设备报废引起的税后现金流量＝8＋（24－8）×25%＝12（万元）。现金流量分析的作用现金流量分析可以对获取现金的能力作出评价；能够对偿债能力作出评价；并且对收益的质量作出评价；还可以对投资活动和筹资活动作出评价。现金流量的分类现金流量是指投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量，可以分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。其中经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

企业生产经营的目的就是为了盈利，那么如何判定企业是否具有盈利能力，还是要看税后的营业利润和现金净流量，那么税后营业利润和现金净流量之间有什么关系呢？深空网带你来了解一下。（一）营业现金净流量是指在投资项目完工投入使用之后，在生命周期内用于生产经营带来的现金流入与现金流出的数量，也是为了计算在一个项目完工后，总共花费的现金支出，其中包括现金流入和流出。（二）案例分析甲公司对投资项目的资料分析如下：投资项目适用的所得税税率为25%，年税后营业收入为600万元，税后的付现成本为425万元，税后的营业利润为100万元，那么，这个投资项目的营业现金净流量为多少？A：200万元B：120万元C：180万元D：190万元解析：1、这道题主要考察项目现金流量知识点2、税后营业利润=税后收入—税后付现成本—非付现成本*（1—所得税税率）=600—425—非付现成本*（1—25%）=100，非付现成本=100万元3、年营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本=100+100=200万元（三）计算公式1、营业现金流量=年现金收入-支出2、营业现金流量=税后利润+折旧3、每年营业现金净流量=每年营业收入-付现成本-所得税4、每年营业现金净流量=每年净利+折旧+摊销(无形资产折旧)