经济师初级金融讲义

金融企业主要的会计处理

借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：

资产增加记借方，减少记贷方;

负债增加记贷方，减少记借方;

所有者权益增加记贷方，减少记借方;

收入增加记贷方，减少记借方

成本费用增加记借方，减少记贷方

一、单位存款业务的会计处理

(一)科目设置

活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。

(二)账务处理

1、活期存款

(1)存款单位存入现金

借：现金

贷：活期存款

(2)存款单位支取现金

借：活期存款

贷：现金

2、定期存款

(1)单位存入定期存款

借：活期存款现金

贷：定期存款

(2)单位支取存款时

借：定期存款

应付利息

贷：活期存款

二、储蓄存款业务的会计处理

(一)科目设置

活期储蓄存款、定期储蓄存款

(二)账务处理

1、活期储蓄存款

(1)开户或续存时

借：现金

贷：活期储蓄存款

(2)支取或销户

借：活期储蓄存款

贷：现金

2、定期储蓄存款

(1)开户存入时

借：现金

贷：定期储蓄存款

(2)支取时

借：定期储蓄存款

应付利息

贷：现金

贷款业务的会计处理

三、贷款业务的会计处理

(一)科目设置

短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款

(二)账务处理

1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款

(1)贷款发放

借：短期贷款现金

贷：活期存款

(2)收回贷款

借：活期存款

贷：短期贷款现金

2、逾期贷款

发生时

借：逾期贷款

贷：短期(中长期)贷款

3、贴现贷款

银行受理

借：贴现

贷：活期存款——办理贴现单位户

利息收入——贴现利息收入

贴现到期贴现票据收回

借：联行往来

贷：贴现

如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款

借：活期存款——贴现申请人户

贷：贴现

若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。

再收回票据款时

借：应解汇款

贷：活期存款逾期贷款

4、贷款损失准备

(1)提取贷款损失准备

借：其他营业支出

贷：贷款损失准备

(2)发生贷款损失准备

借：贷款损失准备

贷：逾期贷款

(3)已确认损失的贷款又收回

借：逾期贷款

贷：贷款损失准备

借：活期存款

贷：逾期贷款

支付结算业务的.会计处理

四、支付结算业务的会计处理

(一)科目设置

活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来

(二)账务处理

1、支票结算

(1)收付款单位在同一行开户

借：活期存款——付款单位户

贷：活期存款——收款单位户

(2)收、付款单位不在同一行开户

收款单位行

借：存放央行款项(同城结算)

贷：活期存款——收款单位

付款单位行

借：活期存款——付款单位户

贷：存放央行款项

2、银行本票结算

(1)银行签发本票

借：活期存款——付款单位户现金

贷：本票

(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票

借：存放央行款项

贷：活期存款——收款单位户

(3)签发行结清

借：本票

贷：存放央行款项

(4)本票退款

借：本票

贷：活期存款——付款单位户现金

3、银行汇票结算

(1)签发银行汇票

借：活期存款——付款人户

贷：汇出汇款

(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票

转账汇票

借：联行往来(异地结算)

贷：活期存款——收款人户

收款人未开户

借：联行往来

贷：应解汇款

收款人支取现金

借：应解汇款

贷：现金

(3)出票行结清银行汇票

借：汇出汇款

贷：联行往来

如有尾款退回

借：汇出汇款

贷：联行往来

活期存款——付款人户

4、汇兑业务

(1)汇出行办理汇款

借：活期存款——付款人户

贷：联行往来

(2)汇入行受理

借：联行往来

贷：活期存款——收款人户

或贷：应解汇款

支取现金时

借：应解汇款

贷：现金

(3)退汇的处理

汇入行

借：应解汇款

贷：联行往来

汇出行

借：联行往来

贷：活期存款——付款人户

5、委托收款与托收承付结算

(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。

(2)付款人开户行受理，同样不作账务处理，在“代收委托收款结算登记簿”登记。

(3)付款人开户行办理付款

借：活期存款——付款人户

贷：联行往来

(4)收款人开户行收到款项

借：联行往来

贷：活期存款——收款人户

6、商业汇票的核算

会计处理与委托收款相同

借：应解汇款

贷：联行往来

借：逾期贷款

贷：应解汇款

五、金融机构往来业务的会计处理

(一)科目设置

存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。

(二)账务处理

1、存放中央银行款项

(1)领取和缴存现金

领取

借：现金

贷：存放央行款项

缴存

借：存放央行款项

贷：现金

(2)缴存存款准备金

借：缴存央行一般性(或财政性)存款

贷：存放央行款项

2、向央行借款

(1)一般借款

借：存放央行款项 借：向央行借款

贷：向央行借款 贷：存放央行款项

(2)再贴现贷款

借：存放央行款项

金融机构往来支出——贴现利息户

贷：向央行借款——再贴现

3、同城票据结算

借：活期存款

贷：活期存款存放央行款项

4、同业拆借

(1)拆入行

借：存放央行款项

贷：同业拆入

(2)拆出行

借：拆放同业

贷：存放央行款项

借：存放央行款项

贷：拆放同业

金融机构往来收入——同业拆借利息收入

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2020初级经济师金融专业考试知识点：证券市场概述

证券市场概述

（一）证券的概念

具有一定票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入的所有权或债权证书。

广义的包括商品证券和货币证券、资本证券。

狭义的专指资本证券，包括股票、债券及其衍生品。

（二）证券市场的概念及特征

1.证券市场是有价证券发行与流通所形成的市场，包括证券发行市场和证券流通市场。

2.证券市场特征

①在交易性质上，借贷市场的交易形成的是债权债务关系，而证券市场的交易是通过买与卖形成买卖关系。

②关于交易双方关系的稳定性方面，在借贷市场上合同签订后到清偿前，交易双方的债权债务关系固定不变；而在证券市场上筹资人相对稳定，但其对方即股权所有者或债权人由于证券的可转让性却是不固定的。

③在收益来源上，借贷市场上的收益来自于利息；而证券市场上的收益不仅来自于利息或股利，还来自于证券价格波动的差价收益。

④在风险方面，借贷市场上资金供求双方是间接融资关系，风险小但收益低；而证券市场上资金供求双方是直接融资关系，收益高但风险较大。

【知识点】巴塞尔协议及其发展　　（一）1988年巴塞尔协议的产生　　被各国和地区作为衡量商业银行资本充足性的重要参考指标。　　（二）1988年巴塞尔协议的目的及主要内容　　1.巴塞尔协议制定的目的是，通过制定商业银行资本和风险资产间的比例，确定统一的计算方法和标准，达到加强国际银行体系健康、稳定发展的目标，同时通过确立公平的资本充足率标准，消除国际银行间存在的不平等竞争。　　2.主要内容　　四大部分内容：资本的构成、资产风险权重、资本标准比率的目标、过渡实施与安排、各国监管*自由决定的范围。　　（1）确定了资本的构成　　①核心资本，又称为一级资本，包括实收股本（普通股、非积累优先股）和公开储备（资本公积、盈余公积、未分配利润）　　②附属资本又称为二级资本、补充资本或辅助资本，包括普通准备金（呆账准备金、投资风险准备金）和长期次级债务（发行的长期金融债券）　　（2）确定了风险加权制　　根据不同资产的风险程度确定相应的风险权重，计算加权风险资产总额。　　①确定表内资产风险权数：分为0、10%、20%、50%和100%五个档次。　　②确定表外项目的风险权数：分为0、20%、50%和100%四个档次。　　（3）确定过渡时期及实施安排　　1992年年底过渡期结束后，资本充足率≥8%；　　核心资本与全部风险资产的比率至少为4%；　　附属资本不能超过总资本的50%。　　（4）对部分金融机构和监管*，巴塞尔委员会设定了协议实施的过渡期以及过渡期内各阶段的目标，在过渡期内，对资本充足标准和资本计算方法做了相应安排。