中级经济师税负的转嫁

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

为了在考试的时候考到一个好的成绩，考前的备考复习是很关键的，下面由我为你精心准备了“中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！

中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

关于简述税负转嫁的一般规律相关如下：

税负转嫁方式主要有向前转嫁、向后转嫁、混合转嫁、旁转、消转、税收资本化等方式。

一、向前转嫁

向前转嫁指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。前面所举卖酒的例子，就是这一形式的转嫁。前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。

在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的，因而也叫顺转。

前转的过程可能是一次，也可能经过多次，例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。

前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。

二、向后转嫁

混合转嫁即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。例如对某种商品在零售环节征税，零售商将所纳税款通过压低进货价格，把税负逆转给批发商，批发商又以同样的方式把税负逆转给制造商

制造商再以同样方式压低生产要素价格把税负逆转于生产要素供应者负担。税负后转实现的前提条件是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管巳实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。

三、税负转嫁的一般规则

税收负担能否转嫁以及如何转嫁，决定于多种因素。理论和实践往往不一致。有时理论上认为可以转嫁，而在具体情况下却不能转嫁或较难转嫁；有时理论上认为不易转嫁，而实际中却实现了转嫁。在各种不同类别的税收中，税负能否转嫁以及转嫁的难易程度也是不同的。

税负转嫁存在于商品交易之中，通过商品或劳务的价格变动而实现。在市场经济条件下，除对工资收入者所课征的税收不能转嫁外，其他各种税收均与价格存在一定关系，均可不同程度地转嫁出去，尤其是对商品课征的税最易转嫁。

影响税负转嫁的因素主要有：市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类、有无未实现盈利以及政治管辖范围等因素。税负转嫁的一般规则是同这些因素相联系的。

中级经济师税负转嫁的因素

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国际贸易和国际资本流动

一、国际贸易

1. 随着国际贸易理论的演变当前主要的国际贸易理论有：绝对优势理论(亚当斯密)、比较优势理论 (大为·李嘉图)、要素禀赋理论、规模经济贸易理论

2. 赫克歇尔一俄林的要素禀赋理论的主要观点：各国应该集中生产并出口那些能够充分利用本国充裕要素的产品，进口那些需要密集使用本国稀缺要素的产品。

3. 克鲁格曼的规模经济理论的主要观点：如果每个国家只生产几类产品，那么每种产品的生产规模就会比生产所有产品时的规模更大，才能实现国际分工的规模效益。

4. 影响一国出口贸易的因素主要有：①自然资源的丰裕程度;②生产能力和技术水平的高低;③汇率水平的高低;④一国出口贸易水平的高低。

5. 影响一国进口贸易的因素主要有：①一国的经济总量或总产出水平;②汇率水平;③一国进口贸易水平的高低同国际市场商品的供给情况和价格水平的高低也有直接的联系。

6. 政府对进口贸易的干预主要采取关税限制和非关税限制两种方式，即关税壁垒和非关税壁垒。

7. 非关税壁垒包括：①进口配额制;②自愿出口限制;③歧视性公共采购;④技术标准;⑤卫生检疫标准。

8. 政府干预出口贸易以刺激出口增加的主要措施是出口补贴，出口补贴分为直接补贴和间接补贴两种。

9. 直接补贴指给予现将形式的补贴，间接补贴指给予财政上的优惠，如①出口退税;②出口信贷等。

10. 倾销的四种常见类型：①掠夺性倾销(先低价销售，排除竞争对手后恢复原价);②持续性倾销(长期低价);③隐蔽性倾销(出口商正常价卖给进口商，进口商低价卖，差价出口商补)④偶然性倾销。

11. WTO确定产品正常价值可依据的标准：①原产国标准;②第三国标准;④按照同类产品在原产国的生产成本，加合理销售费、管理费、一般费用和利润确定。

二、国际资本流动

12. 按时间长短分长期资本流动和短期资本流动。

13. 长期资本流动包括国际直接投资、间接投资和国家贷款，通常在一年以上。

14. 外国直接投资的具体方式包括：①在东道国开独资企业;②收购或合并国外企业;③与东道国企业合资开企业;④对国外企业进行一定比例以上的股权投资(IMF规定为25%);⑤利润再投资。

15. 国际资本流动的原因。①不同国家或地区间的收益率有差异;②由于汇率变动产生的国际资本流动以及国际收支造成的国际资本流动;③由于各种风险因素(如汇率风险、市场风险)造成的国际资本流动;④由于其他因素：如，投机、规避贸易保护、国际分工等。

16. 资本流动的作用是双重的，对资本流入国来说，资本流入可能带来的消极影响是：①短期资本流入易造成国内金融秩序混乱;②加重外债负担;有可能引发债务危机和金融危机;③对长期投资利用不当，还可能沦为资本输出国的附庸

17. 由于资本流动的作用是双重的，故世界各国的政府都对资本流动进行不同程度的干预。干预的手段主要有：①实行外汇管制;②颁布专门的政策法规与条例;③对偿债能力进行控制;④制定财政政策和金融政策，利用政策手段对资本的国际流动加以控制。

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公共物品与财政职能

一、公共物品的定义及其融资与生产

1. 公共物品的特征：非竞争性(主要特征)，非排他性(派生特征)。

2. 公共物品的需求一般通过政治机制(投票表决)显示。

3. 常见的多数决策规则有：①相对多数决策;②二轮决选制;③逆向排除法;④博尔达计分法;⑤孔多塞规则;⑥赞同投票。

4. 公共物品的融资方式：①政府融资(强制融资);②私人融资(自愿融资);③联合融资。

5. 公共物品的生产方式：①政府生产;②合同外包。

6. 公共物品供给的制度：①决策制度(核心)，何种物品应当被公共地而不是四人提供?提供多少?②融资制度;③生产制度;④收益分配制度。

二、公共财政的基本职能

7. 公共财政具有①资源配置;②收入分配;③经济稳定与发展职能。

8. 资源配置范围：应当是市场失灵而社会又需要的公共物品和服务的领域。主要有：①满足政府执行职能的需要(政府机关正常运转、国家安全支出、一般公共服务支出等);②市场失灵而社会又需要的准公共物品和服务(如公共卫生、科技、公共工程);③对社会资源配置的引导性支出(如矫正外部效应等)。

9. 实现资源配置职能的手段：①明确社会公共需要的基本范围;②优化财政支出结构;③为公共工程提供必要的资金保障;④通过直接投资、财政贴息等方式，引导社会投资方向;⑤通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价体制，提高财政自身的效率。

10. 实现收入分配职能的手段：①明确收入分配的范围;②加强税收调节;③发挥财政转移支付作用;④发挥公共支出作用。

11. 实现经济稳定和发展职能的手段：①财政政策+货币政策;②税收、财政补贴、财政贴息、公债等方式，调节社会经济结构;③通过税收调节个人消费水平和结构;④加大对节约、环保、能源的投入，加大科教文卫体的投入，加大社会保障的投入等。

三、公共选择与政府失灵

12. 公共选择是关于政府失灵的理论，公共选择三大理论基石：①个人主义方法论;②经济人假设;③作为一种交易的政治过程。

13. 政府失灵的表现形式：①选民“理性的无知”与“理性的非理性”。②政治家选票极大化;③投票循环;④官僚体系无效率;⑤利益集团与寻租。

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财政支出

一、财政支出及其分类

1. 如何理解财政支出数据?①看支出规模;②看支出结构;③看支出的经济性质。

2. 财政支付分类方法：国际通行的分类方法有①财政支出功能分类;②财政支付经济分类。

3. 中国政府支出分类改革：2007年1月1日起中国实施了符合国际惯例的收支分类改革。其中支出功能分类设类、款、项三级，分别为17类、172款、1152项;经济分类设类(12)、款(98)两级。

二、财政支出规模及其增长趋势

4. 衡量财政支出规模的指标：①绝对规模指标;②相对规模指标(当年财政支出占GDP的比重、当年中央财政支出占全国财政支出的比重)。

5. 财政支出规模增长的理论解释：①瓦格纳的“政府活动扩张法则”;②皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”;③马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”;④鲍莫尔的“非均衡增长理论”;⑤公共选择学派

三、中国的财政支出结构

6. 中国财政支出发展变化：总量快速增长、结构有所调整

7. 中国财政支出存在的问题：①购买性支出占比长期偏大、转移性支出比重较低;②相对于消费性支出而言，投资性支出占比近年来略有下降，但出处于高位;③社会性支出比重有所提升，但仍有待加强。

8. 中国财政支出的优化：①严格控制一般性开支，降低行政成本;②大力支持发展教育事业发展;③大力支出医疗卫生事业发展;④大力支持社会保障和就业工作;⑤大力支持生态环境建设。

四、财政支出绩效考评

9. 财政支出绩效评价原则：3E+1E(经济行、效率性、效果性、公平性)。

10. 部门预算支出绩效考评的原则：统一领导原则、分类管理原则、客观公共原则、科学规范原则

11. 部门预算支出绩效考评方法：①比较法;②因素分析法;③公众评价法;④成本效益评价法

12. 评价指标选择的原则：①相关性原则;②可比性原则;③重要性原则;④经济性原则

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财政收入

一、财政收入的含义及其分类

1. 根据IMF分类标准，政府的收入主要有：①税收;②社会缴款;③赠与收入;④其他收入。

2. 我国自2007年政府收支分类改革后，将政府收入分为：①税收收入;②社会保险基金收入;③非税收收入;④贷款转贷回收本金收入;⑤债务收入;⑥转移性收入。

3. 非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入8款。

4. 财政收入的口径：最小的口径仅包含税收收入;较大一些的口径还包括非税收入(我国采用这个)。

5. 财政集中度，又称为宏观税负，指国家从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济的比重。

6. 衡量宏观税负的口径从大到小依次是：①税收收入占GDP的比重;②公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;③公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入的合计占GDP的比重。

二、税收

7. 税收的特点：强制性、无偿性、固定性

8. 税制要素：纳税人、课税兑现、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。

9. 按课税对象分为①所得税(个人所得税+企业所得税);②流转税(增值税、营业税、消费税、关税);③财产税;(另外还可以再分出资源税类和行为税类)。

10. 按税收与价格的关系分为①从价税;②从量税。

11. 按税负能否转嫁可划分为：①直接税;②间接税;

12. 按税收管理权限和使用权限可划分为：①中央税(消费税、关税);②地方税(契税、房产税、耕地占有税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等);③中央和地方共享税(增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税)。

13. 拉弗曲线的启示作用：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

三、税负转嫁

14. 税负转嫁方式：①前转(消费者);②后转(原材料供应者和工人);③混转(①+②);④消转(改善经营管理);⑤旁转(物流公司);⑥税收资本化(最典型的就是对土地交易的课税)。

15. 影响税负转嫁的因素：①应税商品供给与需求的弹性;②课税商品的性质;③课税与经济交易的关系;④课税范围的大小;⑤商品的竞争程度。

四、国债

16. 国债的种类：①内债与外债;②短期(1年)、中期和长期(10年以上)国债;③固定利率国债与浮动利率国债;④上市(流通)国债与非上市(流通)国债;⑤货币国债与实物国债。

17. 国债功能：①弥补财政赤字;②筹集建设资金;③调节货币供应量和利率;④调控宏观经济

18. 国债负担：①认购者负担;②债务人负担;③纳税人负担;④代际负担

19. 国债限度：①国债负担率(警戒线：发达国家国债累计余额占GDP的比重≤60%，发展中国家≤45%);②债务依存度(当年债务收入与财政支出的比例应当介于15%~20%之间)。

20. 国债发行方式：①公募招标方式;②承购包销方式;③直接发售方式;④“随买”方式

21. 自1981年我国恢复发行国债以来，国债发行方式经历了：行政摊派、承购包销、投标发行三种发行方式，从具体的发行模式看，先后采取了单一行政摊派模式、单一承购包销模式和承销、招标双主导复合模式。

22. 国债偿还方式：①抽签分次偿还;②到期一次偿还;③转期偿还;④提前偿还;⑤市场购销法

23. 根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分

24. 按国债成交订约和清算的期限划分，可分为现货交易、回购交易、期货交易、期权交易

25. 现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式

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2020中级经济师经济基础备考知识点：影响税负转嫁的因素

影响税负转嫁的因素如下：

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税）。

4.课税范围的大小

一般情况下：

（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁。

（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

5.此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

你还在为考试担忧吗?你还在为如何提高分数苦恼吗?吧为你整理2017年经济师相关的资讯哦，欢迎广大考生前来学习，希望你能轻松过考!　　税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说，最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。只要某种税收的纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税负转嫁。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有以下几种：　　1.前转。前转也称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式'多发生在流转税上。　　2.后转。后转也称“逆转”或“向后转嫁”，是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购人商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。　　3.混转。混转也称“散转”，是指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式;或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化(消转)这种转嫁方式实践中比较常见。

税负转嫁中级经济师

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2020中级经济师经济基础考点知识：影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性（决定税负转嫁状况的关键因素）。

需求弹性较大，供给弹性较小，商品不容易转嫁。需求弹性较小，供给弹性较大，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质。

生活必需品，需求弹性小，税负容易转嫁。非生活必需品，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系。

与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁，如所得税。通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，比较容易转嫁，如增值税、消费税。

4.课税范围的大小。

课税范围狭窄，容易找替代品，使需求具有弹性，税负难以转嫁。课税范围广泛，不容易找替代品，使需求缺乏弹性，税负容易转嫁。

5.商品的竞争程度。

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中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

新的一轮经济师考试即将来临，为了做好充分的备考准备，下面由我为你精心准备了“2019年中级经济师考试《中级经济基础》高频考点汇总【三】”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯!

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国际贸易和国际资本流动

一、国际贸易

1. 随着国际贸易理论的演变当前主要的国际贸易理论有：绝对优势理论(亚当斯密)、比较优势理论 (大为·李嘉图)、要素禀赋理论、规模经济贸易理论

2. 赫克歇尔一俄林的要素禀赋理论的主要观点：各国应该集中生产并出口那些能够充分利用本国充裕要素的产品，进口那些需要密集使用本国稀缺要素的产品。

3. 克鲁格曼的规模经济理论的主要观点：如果每个国家只生产几类产品，那么每种产品的生产规模就会比生产所有产品时的规模更大，才能实现国际分工的规模效益。

4. 影响一国出口贸易的因素主要有：①自然资源的丰裕程度;②生产能力和技术水平的高低;③汇率水平的高低;④一国出口贸易水平的高低。

5. 影响一国进口贸易的因素主要有：①一国的经济总量或总产出水平;②汇率水平;③一国进口贸易水平的高低同国际市场商品的供给情况和价格水平的高低也有直接的联系。

6. 政府对进口贸易的干预主要采取关税限制和非关税限制两种方式，即关税壁垒和非关税壁垒。

7. 非关税壁垒包括：①进口配额制;②自愿出口限制;③歧视性公共采购;④技术标准;⑤卫生检疫标准。

8. 政府干预出口贸易以刺激出口增加的主要措施是出口补贴，出口补贴分为直接补贴和间接补贴两种。

9. 直接补贴指给予现将形式的补贴，间接补贴指给予财政上的优惠，如①出口退税;②出口信贷等。

10. 倾销的四种常见类型：①掠夺性倾销(先低价销售，排除竞争对手后恢复原价);②持续性倾销(长期低价);③隐蔽性倾销(出口商正常价卖给进口商，进口商低价卖，差价出口商补)④偶然性倾销。

11. WTO确定产品正常价值可依据的标准：①原产国标准;②第三国标准;④按照同类产品在原产国的生产成本，加合理销售费、管理费、一般费用和利润确定。

二、国际资本流动

12. 按时间长短分长期资本流动和短期资本流动。

13. 长期资本流动包括国际直接投资、间接投资和国家贷款，通常在一年以上。

14. 外国直接投资的具体方式包括：①在东道国开独资企业;②收购或合并国外企业;③与东道国企业合资开企业;④对国外企业进行一定比例以上的股权投资(IMF规定为25%);⑤利润再投资。

15. 国际资本流动的原因。①不同国家或地区间的收益率有差异;②由于汇率变动产生的国际资本流动以及国际收支造成的国际资本流动;③由于各种风险因素(如汇率风险、市场风险)造成的国际资本流动;④由于其他因素：如，投机、规避贸易保护、国际分工等。

16. 资本流动的作用是双重的，对资本流入国来说，资本流入可能带来的消极影响是：①短期资本流入易造成国内金融秩序混乱;②加重外债负担;有可能引发债务危机和金融危机;③对长期投资利用不当，还可能沦为资本输出国的附庸

17. 由于资本流动的作用是双重的，故世界各国的政府都对资本流动进行不同程度的干预。干预的手段主要有：①实行外汇管制;②颁布专门的政策法规与条例;③对偿债能力进行控制;④制定财政政策和金融政策，利用政策手段对资本的国际流动加以控制。

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公共物品与财政职能

一、公共物品的定义及其融资与生产

1. 公共物品的特征：非竞争性(主要特征)，非排他性(派生特征)。

2. 公共物品的需求一般通过政治机制(投票表决)显示。

3. 常见的多数决策规则有：①相对多数决策;②二轮决选制;③逆向排除法;④博尔达计分法;⑤孔多塞规则;⑥赞同投票。

4. 公共物品的融资方式：①政府融资(强制融资);②私人融资(自愿融资);③联合融资。

5. 公共物品的生产方式：①政府生产;②合同外包。

6. 公共物品供给的制度：①决策制度(核心)，何种物品应当被公共地而不是四人提供?提供多少?②融资制度;③生产制度;④收益分配制度。

二、公共财政的基本职能

7. 公共财政具有①资源配置;②收入分配;③经济稳定与发展职能。

8. 资源配置范围：应当是市场失灵而社会又需要的公共物品和服务的领域。主要有：①满足政府执行职能的需要(政府机关正常运转、国家安全支出、一般公共服务支出等);②市场失灵而社会又需要的准公共物品和服务(如公共卫生、科技、公共工程);③对社会资源配置的引导性支出(如矫正外部效应等)。

9. 实现资源配置职能的手段：①明确社会公共需要的基本范围;②优化财政支出结构;③为公共工程提供必要的资金保障;④通过直接投资、财政贴息等方式，引导社会投资方向;⑤通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价体制，提高财政自身的效率。

10. 实现收入分配职能的手段：①明确收入分配的范围;②加强税收调节;③发挥财政转移支付作用;④发挥公共支出作用。

11. 实现经济稳定和发展职能的手段：①财政政策+货币政策;②税收、财政补贴、财政贴息、公债等方式，调节社会经济结构;③通过税收调节个人消费水平和结构;④加大对节约、环保、能源的投入，加大科教文卫体的投入，加大社会保障的投入等。

三、公共选择与政府失灵

12. 公共选择是关于政府失灵的理论，公共选择三大理论基石：①个人主义方法论;②经济人假设;③作为一种交易的政治过程。

13. 政府失灵的表现形式：①选民“理性的无知”与“理性的非理性”。②政治家选票极大化;③投票循环;④官僚体系无效率;⑤利益集团与寻租。

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财政支出

一、财政支出及其分类

1. 如何理解财政支出数据?①看支出规模;②看支出结构;③看支出的经济性质。

2. 财政支付分类方法：国际通行的分类方法有①财政支出功能分类;②财政支付经济分类。

3. 中国政府支出分类改革：2007年1月1日起中国实施了符合国际惯例的收支分类改革。其中支出功能分类设类、款、项三级，分别为17类、172款、1152项;经济分类设类(12)、款(98)两级。

二、财政支出规模及其增长趋势

4. 衡量财政支出规模的指标：①绝对规模指标;②相对规模指标(当年财政支出占GDP的比重、当年中央财政支出占全国财政支出的比重)。

5. 财政支出规模增长的理论解释：①瓦格纳的“政府活动扩张法则”;②皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”;③马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”;④鲍莫尔的“非均衡增长理论”;⑤公共选择学派

三、中国的财政支出结构

6. 中国财政支出发展变化：总量快速增长、结构有所调整

7. 中国财政支出存在的问题：①购买性支出占比长期偏大、转移性支出比重较低;②相对于消费性支出而言，投资性支出占比近年来略有下降，但出处于高位;③社会性支出比重有所提升，但仍有待加强。

8. 中国财政支出的优化：①严格控制一般性开支，降低行政成本;②大力支持发展教育事业发展;③大力支出医疗卫生事业发展;④大力支持社会保障和就业工作;⑤大力支持生态环境建设。

四、财政支出绩效考评

9. 财政支出绩效评价原则：3E+1E(经济行、效率性、效果性、公平性)。

10. 部门预算支出绩效考评的原则：统一领导原则、分类管理原则、客观公共原则、科学规范原则

11. 部门预算支出绩效考评方法：①比较法;②因素分析法;③公众评价法;④成本效益评价法

12. 评价指标选择的原则：①相关性原则;②可比性原则;③重要性原则;④经济性原则

2019中级经济师备考中，我分享的“2019年中级经济师经济基础考点：财政收入”以下介绍了中级经济基础重点供大家参考，关注中级经济师考试频道获取更多考试资讯!

财政收入

一、财政收入的含义及其分类

1. 根据IMF分类标准，政府的收入主要有：①税收;②社会缴款;③赠与收入;④其他收入。

2. 我国自2007年政府收支分类改革后，将政府收入分为：①税收收入;②社会保险基金收入;③非税收收入;④贷款转贷回收本金收入;⑤债务收入;⑥转移性收入。

3. 非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入8款。

4. 财政收入的口径：最小的口径仅包含税收收入;较大一些的口径还包括非税收入(我国采用这个)。

5. 财政集中度，又称为宏观税负，指国家从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济的比重。

6. 衡量宏观税负的口径从大到小依次是：①税收收入占GDP的比重;②公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;③公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入的合计占GDP的比重。

二、税收

7. 税收的特点：强制性、无偿性、固定性

8. 税制要素：纳税人、课税兑现、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。

9. 按课税对象分为①所得税(个人所得税+企业所得税);②流转税(增值税、营业税、消费税、关税);③财产税;(另外还可以再分出资源税类和行为税类)。

10. 按税收与价格的关系分为①从价税;②从量税。

11. 按税负能否转嫁可划分为：①直接税;②间接税;

12. 按税收管理权限和使用权限可划分为：①中央税(消费税、关税);②地方税(契税、房产税、耕地占有税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等);③中央和地方共享税(增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税)。

13. 拉弗曲线的启示作用：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

三、税负转嫁

14. 税负转嫁方式：①前转(消费者);②后转(原材料供应者和工人);③混转(①+②);④消转(改善经营管理);⑤旁转(物流公司);⑥税收资本化(最典型的就是对土地交易的课税)。

15. 影响税负转嫁的因素：①应税商品供给与需求的弹性;②课税商品的性质;③课税与经济交易的关系;④课税范围的大小;⑤商品的竞争程度。

四、国债

16. 国债的种类：①内债与外债;②短期(1年)、中期和长期(10年以上)国债;③固定利率国债与浮动利率国债;④上市(流通)国债与非上市(流通)国债;⑤货币国债与实物国债。

17. 国债功能：①弥补财政赤字;②筹集建设资金;③调节货币供应量和利率;④调控宏观经济

18. 国债负担：①认购者负担;②债务人负担;③纳税人负担;④代际负担

19. 国债限度：①国债负担率(警戒线：发达国家国债累计余额占GDP的比重≤60%，发展中国家≤45%);②债务依存度(当年债务收入与财政支出的比例应当介于15%~20%之间)。

20. 国债发行方式：①公募招标方式;②承购包销方式;③直接发售方式;④“随买”方式

21. 自1981年我国恢复发行国债以来，国债发行方式经历了：行政摊派、承购包销、投标发行三种发行方式，从具体的发行模式看，先后采取了单一行政摊派模式、单一承购包销模式和承销、招标双主导复合模式。

22. 国债偿还方式：①抽签分次偿还;②到期一次偿还;③转期偿还;④提前偿还;⑤市场购销法

23. 根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分

24. 按国债成交订约和清算的期限划分，可分为现货交易、回购交易、期货交易、期权交易

25. 现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式

中级经济师税负转嫁

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2020中级经济师经济基础考点知识：影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性（决定税负转嫁状况的关键因素）。

需求弹性较大，供给弹性较小，商品不容易转嫁。需求弹性较小，供给弹性较大，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质。

生活必需品，需求弹性小，税负容易转嫁。非生活必需品，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系。

与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁，如所得税。通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，比较容易转嫁，如增值税、消费税。

4.课税范围的大小。

课税范围狭窄，容易找替代品，使需求具有弹性，税负难以转嫁。课税范围广泛，不容易找替代品，使需求缺乏弹性，税负容易转嫁。

5.商品的竞争程度。

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中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

时间就是金钱，效率就是生命，为了做好考前的备考复习，下面由我为你精心准备了“2020中级经济师经济基础备考知识点：影响税负转嫁的因素＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！

2020中级经济师经济基础备考知识点：影响税负转嫁的因素

影响税负转嫁的因素如下：

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税）。

4.课税范围的大小

一般情况下：

（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁。

（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

5.此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。