初级经济师讲义和教材电子版

第十章 行政事业单位财务管理　　第一节 行政事业单位财务管理概述 　　一、行政事业单位财务管理的基本内容 　　1、从行政事业单位的财务活动内容来看，行政事业单位财务管理的基本内容包括收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、结余管理等。 　　2、从行政事业单位财务管理的方法手段来看，行政事业单位财务管理的基本内容包括预算管理、定员定额管理、财务控制、财务分析和考核等。 　　二、行政事业单位财务管理的方法、原则与任务 　　行政事业单位财务管理的基本方法有：编制单位预算，加强财务控制和监督，开展财务分析和考核等编制单位预算属于事前管理，加强财务控制和监督属于事中管理，开展财务分析和考核属于事后管理。 　　行政事业单位财务管理的原则： 　　1、依法理财的原则　2、勤俭节约的原则3、量力而行和尽力而为相结合的原则 　　4、社会效益和经济效益相统一的原则　5、国家、单位、个人三者利益相兼顾的原则 　　6、收支统管的原则 　　(三)行政事业单位财务管理的任务 　　1、建立健全财务制度，规范单位财务行为 　　2、加强单位预算管理，保证行政事业计划和工作任务的完成 　　单位预算应正确处理好这样几个方面的关系： 　　第一，正确处理业务性支出和消费性支出之间的关系。 　　第二，正确处理需要与可能之间的关系。 　　第三，正确处理重点与一般之间的关系。 　　3、加强收支管理，提高资金使用效益 　　4、加强国有资产管理，防止国有资产流失 　　5、如实反映单位财务状况，对单位财务活动进行控制、分析和考核主要以单位预算为依据 　　三、行政事业单位财务管理体制 　　行政事业单位预算管理级次一般分为：一级预算单位、二级预算单位和三级预算单位。 　　1、一级预算单位 　　一级预算单位，是指直接向同级财政部门编报预算，领拨缴销预算资金的预算单位;同时，负责核定所属单位预算，向所属单位转拨汇缴预算资金的预算单位，也称主管预算单位。 　　2、补充说明 　　(1)、一级预算单位如无下属单位的，一般视同基层预算单位管理。 　　(2)、在一级预算单位与三级预算单位之间，如果有若干级次发生预算管理关系的单位，均按照二级预算单位管理。 　　(3)、不单独建立单位预算和会计核算制度的单位，称为报销单位。 　　(4)、有些单位有两种以上经费来源、渠道，有的经费是向财政部门直接领取的，有的经费则是通过主管部门向财政部门领取的。这种类型的单位应当分别按照不同预算管理级次处理。 　　国家财政对事业单位的补助原则：1、以“社会共同需要”为标准的原则;2、保证重点，兼顾一般的原则;3、与单位经费自给相结合的原则。　　第三节 资产负债管理 　　一、资产管理 资产的行政事业占用或使用的，能以货币表示的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 　　(一)流动资产的管理 　　1、货币资金管理 　　2、应收及预付款项管理 　　3、存货 　　(二)固定资产的管理 　　1、固定资产的概念和分类 　　固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 　　行政事业单位的固定资产，可按照不同的标准进行分类： 　　(1)固定资产按使用情况可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。 　　(2)固定资产按所有权可分为自有固定资产和租入固定资产。 　　(3)实际工作中，行政事业单位一般按固定资产的用途和自然属性，将固定资产分为以下几类：①房屋及建筑物;②专用设备;③一般设备;④文物及陈列品;⑤图书;⑥其他固定资产 　　2、固定资产的报废与转让 　　3、固定资产的清查盘点 　　4、关于事业单位的固定资产折旧问题 　　(三)事业单位的无形资产及其管理 　　1、无形资产的取得途径 　　事业单位的无形资产按取得途径，可分为自行开发创造、从外部购入、接受捐赠和投资者投入等。 　　2、无形资产的取得方式 　　事业单位取得无形资产的方式主要有两种，一是取得无形资产所有权，二是取得无形资产使用权。 　　3、无形资产的转让方式 　　事业单位转让无形资产的方式与取得方式相对应，有转让无形资产所有权和转让无形资产使用权。 　　不论是转让无形资产所有权，还是转让使用权，获得的转让收入除国家另有规定的之外，计入单位事业收入。 　　(四)事业单位的对外投资及其管理 　　事业单位的对外投资主要分为经营投资和债券投资。 　　二、负债管理 　　(一)行政单位的负债管理 　　1、应缴预算款的管理 　　主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款(指按国家规定由行政机关直接收缴的部分)、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。 　　行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。 　　2、应缴财政专户款的管理 　　财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 　　财政部门在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。 　　3、暂存款的管理 　　(二)事业单位的负债管理 　　1、借入款项的管理 　　2、应付款项和暂存款项的管理 　　3、应缴款项的管理 　　三、净资产管理 　　(一)行政单位的净资产管理 　　1、固定基金 　　2、结余 　　行政单位的结余分为经常性结余和专项结余。 　　(二)事业单位的净资产管理 　　1、事业单位的结余及其分配的管理 　　包括事业结余和经营结余两部分。 　　2、事业单位的固定基金管理 　　3、事业单位专用基金的管理 　　4、事业单位的事业基金的管理　　第四节 财务报表的分类 　　一、财务报表的分类 　　财务报表可以按照不同的标准进行分类： 　　1、财务报表按照内容的不同，可以分为资产负债表、收入支出表、支出明细表，以及附表和报表说明书等 　　2、财务报表按照编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。 　　3、财务报表按照编报级次的不同，可以分为本级财务报表和汇总财务报表。 　　二、财务报表分析的内容与方法 　　三、行政单位财务报表分析的有关比率指标 　　(一)支出增长率 　　本支出增长率=本期经费支出总额上年同期经费支出总额-1 　　(二)人均开支水平 　　人均开支水平=本期经费支出总额本期在职人员数 　　(三)专项支出占总支出比重 　　专项支出占总支出比重=本期专项支出额本期经费支出总额 　　(四)人员经费占总支出比重 　　人员经费占总支出比重=本期人员经费支出额本期经费支出总额 　　(五)人车比例 　　人车比例=本期在职人员数本期机动车车辆数 　　四、事业单位财务报表分析的有关比率指标 　　事业单位的财务报表分析指标有经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率和资产负债率等 　　(一)、经费自给率 　　经费自给率=(事业收入+经常收入+附属单位上缴收入+其他收入)(事业支出+经常支出) 　　(二)、人员支出与公用支出占事业支出的比率 　　人员支出比率=人员支出事业支出 　　公用支出比率=公用支出事业支出 　　(三)、资产负债率 　　资产负债率=负债总额资产总额　　第五节 事业单位企业化财务管理 (新增) 　　一、实施企业化财务管理的事业单位类型 　　事业单位企业化财务管理：指事业单位将自己视同企业单位，采用企业财务管理的方法进行财务管理。 　　二、现代企业财务管理的价值观念与价值衡量 　　时间价值的衡量 　　时间价值的计算采用复利方式。复利，指利息要不断加入到本金当中计算下一期的利息。已知现值终值的公式为： 　　F= p(1 + i)n 　　复利现值是复利终值的对称概念，指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定复利现值系数本利和现在所需要的本金。 　　复利现值的计算公式如下： 　　　　风险价值的衡量 　　数学的风险定义：一个随机经济事件未来的收益率存在多种可能的结果，若能预知这些可能的结果，并能够预知每一种可能的结果飞发生的概率，则认为该随机经济事件是风险型经济事件，该随机经济事件存在风险。相关公式： 　　　　结论：在期望收益率相等的情况下，标准利差越大风险越大。不论期望收益率相等与否，标准利差率越大则风险越大。 　　风险价值率=标准离差率×风险价值系数 　　必要报酬率 　　必要报酬率是指投资项目应该达到的报酬率。公式为： 　　必要报酬率=时间价值率+风险价值率　　三、筹资决策 　　(一)筹资方式 　　1、筹资方式的类型 　　(1)按筹资所形成的权利义务关系不同，分为所有者权益筹资方式(吸收直接投资、发行股票、留存收益)和负债筹资方式(银行借款、发行债券、租赁、发行短期融资券、商业信用、典当)。 　　(2)按所筹集的资金使用期是否超过一年，分为长期筹资方式和短期筹资方式。 　　(3)按所筹集的资金是否来自于企事业单位内部，分为内部筹资方式(留存收益)和外部筹资方式。 　　(4)按筹资是否借助于银行中介，分为直接筹资方式和间接筹资方式。 　　2、筹资方式的优缺点 　　(1)吸收直接投资的优缺点(2)留存收益的优缺点。(3)银行借款的优缺点。(4)租赁的优缺点。 (5)商业信用的优缺点。(6)典当的优缺点。 　　(二)资本成本 　　资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用和资金使用费。资本成本有个别资金成本、综合资金成本和边际资金成本之分。 　　1、个别资本成本 　　个别资本成本=年资金使用费筹资额—筹资费用=年资金使用费筹资额×(1-筹资费率) 　　吸收直接投资的资金成本=年固定分红额吸收直接投资额×(1-筹资费率) 　　若预计未来第一年的分红付息额，以后呈固定递增趋势，则公式为： 　　吸收直接投资的资金成本=预计第一年分红额吸收直接投资额×(1-筹资费率)+红利递增率 　　留存收益的资本成本 　　若每年的分红付息额固定不变，公式如下： 　　吸收直接投资的资金成本=年固定分红额吸收直接投资额 　　若预计未来第一年的分红付息额，以后呈固定递增趋势，则公式为： 　　吸收直接投资的资金成本=预计第一年分红额吸收直接投资额+红利递增率 　　租赁的资本成本 　　租赁的年资金使用费=(累计租金-租赁筹资额)租赁年限 　　租赁的资本成本=租赁的年资金使用费×(1-所得税率)租赁筹资额×(1-筹资费率) 　　长期借款的资本成本 　　长期借款的资本成本=借款额×利息率×(1-所得税率)借款额×(1-筹资费率) 　　=利息率×(1-所得税率)(1-筹资费率) 　　2、综合资本成本的计算 　　企业综合资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本率进行加权平均而得到的总资本成本率。计算公式为： 　　　　式中：Kw为平均资本成本; Kj为第j种个别资本成本; Wj为第j种个别资本在全部 　　资本中的比重。 　　(三)资本结构 　　财务杠杆：指在负债及其利息不变的情况下，息税前利润的变动会导致权益净利率更大的变动。衡量财务杠杆程度的指标用财务杠杆系数，其公式为： 　　财务杠杆系数=权益净利率的变化率息税前利润的变化率=息税前利润息税前利润-利息 　　【结论】只要存在负债及其利息，财务杠杆系数一般就大于1;在利息固定不变，息税前利润不断增长时，财务杠杆系数趋向1;当息税前利润等于利息时，财务杠杆系数无穷大，财务风险。 　　经营杠杆，是指由于固定性经营成本的存在，销售量的变动会引起息税前利润更大的变动。测算经营杠杆效应程度，常用指标为经营杠杆系数，是息税前利润变动率与产销业务量变动率的比，计算公式为： 　　经营杠杆系数=息税前利润的变化率销售量的变化率=边际贡献边际贡献-固定成本 　　【结论】只要存在固定成本，经营杠杆系数一般就大于1;在固定成本保持不变，边际贡献不断增长时，经营杠杆系数趋向1;当边际贡献等于固定成本时，经营杠杆系数无穷大，经营风险。 　　总杠杆，是指由于固定经营成本和固定资本成本的存在，导致普通股每股收益变动率大于产销业务量的变动率的现象。经营杠杆系数与财务杠杆系数相乘为总杠杆系数。　　四、投资决策 　　现金流包括现金流入量、现金流出量和现金净流量三个具体概念。根据投资项目有效期，可分别测定建设期现金流和营业期现金流。相关公式如下： 　　年营业现金净流量=年营业现金流入量-年营业现金流出量 　　=年收入-年付现成本-年所得税 　　=年收入-(年营业成本-年折旧)-年所得税 　　=年收入-年营业成本+年折旧-年所得税 　　=年税前利润-年所得税+年折旧 　　=年税后净利润+年折旧 　　投资决策的非贴现指标 　　(1)投资报酬率 该指标应高于单位所确定的决策标准值，而且越高越好。 　　投资报酬率=年平均利润投资总额 　　(2)投资回收期 　　在每年的营业现金净流量相等时，公式如下： 　　投资回收期=投资总额年营业现金净流量 　　在每年的营业现金净流量不相等时，需要按年累计营业现金净流量，与投资总额相比较，以判断出投资回收期。公式如下： 　　投资回收期=n+至第n年尚未收回的投资额第(n+1)年的营业现金净流量 　　=n+(投资总额-第n年累计营业现金净流量)第(n+1)年的营业现金净流量 　　投资回收期应短于单位所确定的决策标准值，而且越短越好。 　　4、投资决策的贴现指标 　　(1)净现值 　　净现值(记作NPV)，是指投资项目营业期现金净流量的现值之和与建设期投资现值之和的差额。　　净现值率的优点是可以从动态的角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系，计算过程比较简单;缺点是无法直接反映投资项目的实际收益率。 　　只有该指标大于或等于零的投资项目才具有财务可行性。 　　(2)现值系数 是投资项目营业期现金净流量的现值之和与建设期投资现值之和的比值。公式见教材。 　　在对同一个投资项目采用相同贴现率计算净现值和现值指数的情况下，净现值大于零则现值指数大于1;净现值小于零则现值指数小于1;净现值等于零则现值指数等于1。现值指数的决策标准是选择大于1、等于1的投资项目。 　　(3) 内部收益率 　　内部收益率(记作IRR)，是指项目投资实际可望达到的收益率。实质上，它是能使项目的净现值等于零或现值指数等于1的贴现率。 　　(二)短期投资决策 　　1、现金投资的成本。主要有管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本。 　　2、现金管理目标：持有的现金余额。 　　3、现金投资管理目标的实现途径：加强现金预算的管理;加速现金流入;控制现金流出;适当进行短期证券投资以作现金的替代品;确定的现金余额。确定现金余额有两种模型：存货模型和随机模型。存货模型的现金余额等于2乘以全年的现金需求量乘以每次筹集现金的转换成本除以年机会成本率后开二次方根。 　　回归线R可按下列公式计算： 　　　　式中：b——证券转换为现金或现金转换为证券的成本; 　　δ——公司每日现金流变动的标准差; 　　i——以日为基础计算的现金机会成本。 　　控制线H的计算公式为： 　　H = 3R-2L　　五、成本控制 　　1、成本核算的基本程序 　　(1)确定成本计算对象;(2)确定成本项目;(3)确定成本计算期;(4)生产费用的审核;(5)生产费用的归集与分配;(6)计算完工产品成本和月末在产品成本。 　　2、价值工程 以产品的功能分析为核心，以提高产品的价值为目的，力求以最低成本实现产品必要功能的一项有组织的创造性活动。 　　价值=功能成本 　　价值工程活动的程序和步骤包括：选定对象、收集情报资料、进行功能分析、提出改进方案、分析和评价方案、实施方案、评价活动成果。 　　利用价值工程就那些成本控制，包括绝对成本控制和相对成本控制。 　　(三)本量利分析 　　1、本量利方程 　　总收入-总成本=税前利润 　　销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本=税前利润 　　销售量×(单价-单位变动成本)—固定成本=税前利润 　　销售量×单位边际贡献-固定成本=税前利润 　　2、保本点与保利点 　　保本点，是指能够使企业的税前利润为零的销售量或销售额。保利点是指能够使企业实现目标利润的销售量或销售额。公式如下： 　　保本点销售量=固定成本单价-单位变动成本=固定成本单位边际贡献 　　保利点销售量=目标利润+固定成本单价-单位变动成本=目标利润+固定成本单位边际贡献 　　3、成本降低额 　　目标固定成本=销售量×(单价-单位变动成本)-目标利润 　　固定成本降低额=原固定成本-目标固定成本 　　目标单位变动成本=单价-(目标利润+固定成本)销售量 　　单位变动成本降低额=原单位变动成本-目标单位变动成本 　　　　六、财务分析 　　1、短期偿债能力分析 　　(1)流动比率 　　流动比率=流动资产流动负债×100% 　　(2)速动比率 　　速动比率=速动资产流动负债×100% 　　速度比率=流动资产-存货-预付帐款-待摊费用。据经验，一般认为速动比率l：l较为合适。 　　(3)现金比率 　　现金比率=现金类资产流动负债=速动资产-应收及预付款项流动负债×100% 　　(4)现金流量比率 　　现金流量比率=经营现金净流量流动负债 　　2、长期负债偿还能力分析 　　(1)资产负债率 　　(2)权益负债率 权益负债率=负债所有者权益 　　(3)有形净资产负债率 有形净资产负债率=负债净资产-无形资产 　　(4)利息保障倍数 一定时期可用来支付利息的息税前利润与利息费用的比值。 　　利息保障倍数=息税前利润利息=税前利润+利息利息=净利润+所得税+利息利息 　　(5)现金利息保障倍数 　　现金利息保障倍数=税前经营现金净流量利息=经营现金净流量+所得税+利息利息 　　(二)营业能力分析 　　1、存货周转率 　　存货周转率(次数)=销货成本÷存货平均余额×100% 　　存货平均余额=(存货年初数+存货年末数)÷2 　　存货周转天数=360÷存货周转率 　　=(平均存货×360)÷销货成本 　　2、应收账款周转率 　　3、流动资产周转率 　　4、固定资产周转率 　　5、总资产周转率 　　(三)获利能力分析 　　1、权益净利率 　　权益净利率=净利润平均所有者权益=净利润平均总资产×平均总资产平均所有者权益=资产净利率×权益乘数×100% 　　2、资产净利率和资产息税前利润率 　　资产净利率=净利润平均总资产×100% 　　资产息税前利润率=息税前利润平均总资产×100% 　　3、销售净利率和销售毛利率 　　销售净利率=净利率销售收入净额×100% 　　销售毛利率=毛利销售收入净额×100% 　　=(销售收入净额-变动成本总额)销售收入净额×100% 　　或=(销售收入净额-销货成本总额)销售收入净额×100% 　　4、资本保值增值率 　　资本保值增值率=期末所有者权益期初所有者权益×100% 　　5、成本费用利润率 　　成本费用利润率=税后净利润成本费用×100% 　　或=税前利润成本费用×100% 　　(四)发展能力分析 　　1、销售增长率 　　销售增长率=本年销售收入增长额上年销售收入总额×100% 　　2、资产增长率 　　资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额×100% 　　3、技术投入比率 　　技术投入比率=当年技术转让费支出与研发投入当年销售收入净额×100% 　　4、资本积累率 　　资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益×100%

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初级会计，又称助理会计师，是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的初级会计职称考试。对会计专业技术初级资格考试合格者，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效，是获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。初级会计职称考试原则上每年举行一次，考试设置《经济法基础》和《初级会计实务》两个科目，各科目试卷满分均为100分，考试合格标准为60分。一年内通过全部科目的考生，方可获得初级会计资格合格证书，是考生从事会计工作的必备证书之一。

2022年初级经济师考试报名陆续就要开始了，掌握初级经济师考试大纲对于备考和考试都非常重要，下面是初级经济师《经济法基础》2022考试大纲，供大家参考。

第一章 总论

[基本要求]

（一）掌握法的分类与渊源、法律关系、法律事实

（二）掌握法律主体的分类、法律主体资格

（三）熟悉法和法律的概念、法的本质与特征、法律责任的种类

（四）了解法律部门与法律体系、法律责任的概念

[考试内容]

第一节 法律基础

一、法和法律

（一）法和法律的概念

（二）法的本质与特征

二、法的分类与渊源

（一）法的分类

（二）法的渊源

三、法律部门与法律体系

（一）法律部门与法律体系的概念

（二）我国现行的法律部门与法律体系

四、法律关系

（一）法律关系的概念

（二）法律关系的要素

①各章基本要求中，掌握的内容，要求应试人员对相关知识点能够全面、系统掌握，并能够分析、判断和处理实务中相关的问题；熟悉的内容，要求应试人员对相关知识点能够准确理解，并能够解决和处理实务中相关的问题；了解的内容，要求应试人员对相关知识点能够一般性理解。

五、法律事实

（一）法律事件

（二）法律行为

第二节 法律主体

一、法律主体的分类

（一）自然人

（二）法人

（三）非法人组织

（四）国家

二、法律主体资格

（一）权利能力

（二）行为能力

第三节 法律责任

一、法律责任的概念

二、法律责任的种类

（一）民事责任

（二）行政责任

（三）刑事责任

第二章 会计法律制度

[基本要求]

（一）掌握会计核算、会计档案管理、会计监督

（二）掌握会计人员

（三）熟悉会计工作管理体制

（四）熟悉代理记账、会计岗位设置

（五）熟悉会计工作交接

（六）了解会计法律制度的概念、《会计法》的适用范围

（七）了解会计机构

（八）了解会计法律责任

[考试内容]

第一节 会计法律制度概述

一、会计法律制度的概念

二、《会计法》的适用范围

三、会计工作管理体制

（一）会计工作的行政管理

（二）单位内部的会计工作管理

第二节 会计核算与监督

一、会计核算

（一）会计核算的基本要求

（二）会计核算的主要内容

（三）会计年度

（四）记账本位币

（五）会计凭证

（六）会计账簿

（七）财务会计报告

（八）账务核对和财产清查

二、会计档案管理

（一）会计档案的概念

（二）会计档案的归档

（三）会计档案的移交和利用

（四）会计档案的保管期限

（五）会计档案的鉴定和销毁

（六）特殊情况下的会计档案处置

三、会计监督

（一）会计工作的单位内部监督

（二）会计工作的社会监督

（三）会计工作的政府监督

第三节 会计机构和会计人员

一、会计机构

二、代理记账

（一）代理记账机构的审批

（二）代理记账的业务范围

（三）委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务

（四）对代理记账机构的管理

三、会计岗位设置

（一）会计工作岗位设置要求

（二）会计人员回避制度

四、会计人员

（一）会计人员的概念和范围

（二）对会计人员的一般要求

（三）会计工作的禁人规定

（四）会计专业职务与会计专业技术资格

（五）会计人员继续教育

（六）总会计师

五、会计工作交接

（一）会计工作交接的概念与责任

（二）会计工作移交前的准备工作

（三）会计工作交接与监交

第四节 会计法律责任

一、违反国家统一会计制度的法律责任

二、伪造、变造会计资料以及编制虚假财务会计报告的法律责任

三、隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任

四、授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为的法律责任

五、单位负责人打击报复会计人员的法律责任

六、财政部门及有关行政部门工作人员职务违法的法律责任

第三章 支付结算法律制度

[基本要求]

（一）掌握支付结算的基本要求

（二）掌握票据的概念和种类、票据行为、票据权利与责任、票据追索

（三）掌握银行汇票、商业汇票、银行本票、支票

（四）掌握银行卡账户和交易、银行卡计息与收费

（五）掌握汇兑、委托收款

（六）掌握支付机构的概念和支付服务的种类

（七）熟悉银行结算账户的开立、变更和撤销

（八）熟悉各类银行结算账户的开立和使用

（九）熟悉银行结算账户的管理要求

（十）熟悉银行卡收单、条码支付、网络支付、预付卡

（十一）熟悉支付结算纪律、违反支付结算法律制度的法律责任

（十二）了解支付结算的概念、支付结算服务组织和支付结算的工具

（十三）了解银行结算账户的概念和种类

（十四）了解银行卡的概念和分类

（十五）了解网上银行

[考试内容]

第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念和支付结算服务组织

（一）支付结算的概念

（二）支付结算服务组织

二、支付结算的工具

三、支付结算的基本要求

（一）支付结算的原则

（二）支付结算的要求

第二节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

（二）银行结算账户的种类

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更

（三）银行结算账户的撤销

三、各类银行结算账户的开立和使用

（一）基本存款账户

（二）一般存款账户

（三）专用存款账户

（四）预算单位零余额账户

（五）临时存款账户

（六）个人银行结算账户

（七）异地银行结算账户

四、银行结算账户的管理

（一）银行结算账户的实名制管理

（二）银行结算账户资金的管理

（三）银行结算账户变更事项的管理

（四）存款人预留银行签章的管理

（五）银行结算账户的对账管理

第三节 银行非现金支付业务

一、票据

（一）票据的概念和种类

（二）票据当事人

（三）票据行为

（四）票据权利与责任

（五）票据追索

（六）银行汇票

（七）商业汇票

（八）银行本票

（九）支票

二、其他结算方式

（一）汇兑

（二）委托收款

三、银行卡

（一）银行卡的概念和分类

（二）银行卡账户和交易

（三）银行卡计息与收费

（四）银行卡收单

四、银行电子支付

（一）网上银行

（二）条码支付

第四节 支付机构非现金支付业务

一、支付机构的概念和支付服务的种类

（一）支付机构的概念

（二）支付服务的种类

二、网络支付

（一）网络支付的概念

（二）网络支付机构

（三）支付账户

（四）网络支付的相关规定

三、预付卡

（一）预付卡的概念和分类

（二）预付卡的相关规定

第五节 支付结算纪律与法律责任

一、支付结算纪律

（一）单位和个人的支付结算纪律

（二）银行的支付结算纪律

二、违反支付结算法律制度的法律责任

（一）签发空头支票、印章与预留印鉴不符、密码错误支票的法律责任

（二）无理拒付、占用他人资金行为的法律责任

（三）违反账户规定行为的法律责任

（四）票据欺诈等行为的法律责任

（五）非法出租、出借、出售、购买银行结算账户或支付账户行为的法律责任

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

[基本要求]

（一）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算

（二）掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算

（三）掌握城市维护建设税、车辆购置税、关税的计税依据和应纳税额的计算

（四）熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理和增值税专用发票使用规定

（五）熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理

（六）熟悉城市维护建设税、车辆购置税、关税的纳税人和征税范围

（七）熟悉教育费附加征收制度

（八）了解税法要素

（九）了解现行税种与征收机关

（十）了解增值税税率和征收率

（十一）了解消费税税率

（十二）了解城市维护建设税、车辆购置税、关税的税率、税收优惠和征收管理

[考试内容]

第一节 税收法律制度概述

一、税收与税收法律关系

（一）税收与税法

（二）税收法律关系

二、税法要素

（一）纳税人

（二）征税对象

（三）税率

（四）计税依据

（五）纳税环节

（六）纳税期限

（七）纳税地点

（八）税收优惠

（九）法律责任

三、现行税种与征收机关

（一）我国现行税收征收机关

（二）税务机关征收管理的税种

（三）海关征收管理的税种

第二节 增值税法律制度

一、增值税纳税人和扣缴义务人

（一）纳税人

（二）纳税人的分类

（三）扣缴义务人

二、增值税征税范围

（一）销售货物

（二）销售劳务

（三）销售服务

（四）销售无形资产

（五）销售不动产

（六）进口货物

（七）非经营活动的界定

（八）境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

（九）视同销售行为

（十）混合销售

（十一）兼营

（十二）不征收增值税项目

三、增值税税率和征收率

（一）增值税税率

（二）增值税征收率

四、增值税应纳税额的计算

（一）一般计税方法应纳税额的计算

（二）简易计税方法应纳税额的计算

（三）进口货物应纳税额的计算

（四）应扣缴税额的计算

五、增值税税收优惠

（一）增值税免税项目

（二）"营改增"试点税收优惠

（三）跨境行为免征增值税的政策规定

（四）起征点

（五）小规模纳税人免税规定

（六）其他减免税规定

六、增值税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

七、增值税专用发票使用规定

（一）专用发票的概念

（二）专用发票的联次及用途

（三）专用发票的领购

（四）专用发票的使用管理

（五）新办纳税人实行增值税电子专用发票

第三节 消费税法律制度

一、消费税纳税人

二、消费税征税范围

（一）生产应税消费品

（二）委托加工应税消费品

（三）进口应税消费品

（四）零售应税消费品

（五）批发销售卷烟

三、消费税税目

（一）烟

（二）酒

（三）高档化妆品

（四）贵重首饰及珠宝玉石

（五）鞭炮、焰火

（六）成品油

（七）摩托车

（八）小汽车

（九）高尔夫球及球具

（十）高档手表

（十一）游艇

（十二）木制一次性筷子

（十三）实木地板

（十四）电池

（十五）涂料

四、消费税税率

（一）消费税税率的形式

（二）消费税的具体税率

（三）消费税具体适用税率的确定

五、消费税应纳税额的计算

（一）销售额的确定

（二）应纳税额的计算

（三）已纳消费税的扣除

六、消费税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

第四节 城市维护建设税和教育费附加法律制度

一、城市维护建设税

（一）城市维护建设税纳税人

（二）城市维护建设税税率

（三）城市维护建设税计税依据

（四）城市维护建设税应纳税额的计算

（五）城市维护建设税税收优惠

（六）城市维护建设税征收管理

二、教育费附加

（一）教育费附加征收范围

（二）教育费附加计征依据

（三）教育费附加征收比率

（四）教育费附加计算与缴纳

（五）教育费附加减免规定

第五节 车辆购置税法律制度

一、车辆购置税纳税人

二、车辆购置税征收范围

三、车辆购置税税率

四、车辆购置税计税依据

（一）购买自用应税车辆的计税价格

（二）进口自用应税车辆的计税价格

（三）自产自用应税车辆的计税价格

（四）以其他方式取得自用应税车辆的计税价格

（五）核定应税车辆计税价格

五、车辆购置税应纳税额的计算

六、车辆购置税税收优惠

七、车辆购置税征收管理

（一）纳税申报

（二）纳税环节

（三）纳税地点

第六节 关税法律制度

一、关税纳税人

（一）进出口货物的收、发货人

（二）进出境物品的所有人

二、关税课税对象和税目

三、关税税率

（一）税率的种类

（二）税率的确定

四、关税计税依据

（一）进口货物的完税价格

（二）出口货物的完税价格

（三）进出口货物完税价格的审定

五、关税应纳税额的计算

（一）从价税计算方法

（二）从量税计算方法

（三）复合税计算方法

（四）滑准税计算方法

六、关税税收优惠

（一）法定性减免税

（二）政策性减免税

（三）临时性减免税

七、关税征收管理

（一）纳税期限与滞纳金

（二）海关暂不予放行的行李物品

（三）关税的退税与追缴

第五章 所得税法律制度

[基本要求]

（一）掌握企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算

（二）掌握个人所得税应税所得项目、个人所得税应纳税所得额的确定、个人所得税应纳税额的计算

（三）熟悉企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠

（四）熟悉个人所得税纳税人及其纳税义务、个人所得税税收优惠

（五）了解企业所得税税率、企业所得税征收管理

（六）了解个人所得税税率、个人所得税征收管理

[考试内容]

第一节 企业所得税法律制度

一、企业所得税纳税人

（一）居民企业

（二）非居民企业

二、企业所得税征税对象

（一）居民企业的征税对象

（二）非居民企业的征税对象

（三）来源于中国境内、境外所得的确定原则

三、企业所得税税率

四、企业所得税应纳税所得额的计算

（一）企业所得税应纳税所得额的计算公式与原则

（二）收人总额

（三）不征税收人

（四）税前扣除项目

（五）税前扣除标准

（六）不得税前扣除项目

（七）亏损弥补

（八）非居民企业应纳税所得额的计算

五、资产的税务处理

（一）资产的计税基础与净值

（二）固定资产

（三）生产性生物资产

（四）无形资产

（五）长期待摊费用

（六）投资资产

（七）存货

（八）资产损失

六、企业所得税应纳税额的计算

（一）企业所得税应纳税额的计算公式

（二）境外所得税收抵免

七、企业所得税税收优惠

（一）免税收人

（二）所得减免

（三）减低税率与定期减免税

（四）民族自治地方的减免税

（五）加计扣除

（六）抵扣应纳税所得额

（七）加速折旧

（八）减计收人

（九）税额抵免

（十）西部地区减免税

（十一）海南自由贸易港企业所得税优惠

（十二）债券利息减免税

八、企业所得税征收管理

（一）纳税地点

（二）按年计征与分期预缴

（三）汇算清缴期限

（四）纳税申报

（五）货币单位与外币折算

第二节 个人所得税法律制度

一、个人所得税纳税人及其纳税义务

（一）个人所得税纳税人

（二）个人所得税纳税人的纳税义务

（三）所得来源的确定

二、个人所得税应税所得项目

（一）工资、薪金所得

（二）劳务报酬所得

（三）稿酬所得

（四）特许权使用费所得

（五）经营所得

（六）利息、股息、红利所得

（七）财产租赁所得

（八）财产转让所得

（九）偶然所得

三、个人所得税税率

（一）综合所得适用的税率

（二）经营所得适用的税率

（三）其他所得适用的税率

四、个人所得税应纳税所得额的确定

（一）个人所得的形式

（二）居民个人综合所得应纳税所得额的确定

（三）非居民个人应纳税所得额的确定

（四）经营所得应纳税所得额的确定

（五）其他所得应纳税所得额的确定

（六）公益性捐赠的扣除

（七）每次收人的确定

五、个人所得税应纳税额的计算

（一）个人所得税应纳税额计算的一般规定

（二）个人所得税应纳税额计算的特殊规定

六、个人所得税税收优惠

（一）免税项目

（二）减税项目

（三）其他免税和暂免征税项目

七、个人所得税征收管理

（一）纳税申报

（二）纳税期限

（三）货币单位及外币折算

第六章 财产和行为税法律制度

[基本要求]

（一）掌握房产税征税范围、房产税计税依据、房产税应纳税额的计算

（二）掌握契税征税范围、契税应纳税额的计算、土地增值税征税范围、土地增值税计税依据、土地增值税应纳税额的计算

（三）掌握城镇土地使用税征税范围、城镇土地使用税应纳税额的计算、耕地占用税应纳税额的计算、车船税应纳税额的计算、车船税税收优惠

（四）掌握资源税应纳税额的计算、环境保护税应纳税额的计算、环境保护税税收优惠

（五）熟悉房产税纳税人、房产税税收优惠、房产税征收管理

（六）熟悉契税纳税人、契税计税依据、契税税收优惠、土地增值税纳税人、土地增值税税收优惠、城镇土地使用税纳税人、城镇土地使用税税收优惠、城镇土地使用税征收管理

（七）熟悉耕地占用税纳税人、耕地占用税征税范围、耕地占用税税收优惠、耕地占用税征收管理、车船税纳税人、车船税税目、车船税计税依据、车船税征收管理

（八）熟悉资源税纳税人、资源税计税依据、资源税税收优惠、环境保护税纳税人、环境保护税征税范围、环境保护税计税依据、烟叶税法律制度、船舶吨税法律制度

（九）了解房产税税率、契税税率、契税征收管理、土地增值税税率、土地增值税征收管理、城镇土地使用税税率、城镇土地使用税计税依据、耕地占用税税率、耕地占用税计税依据

（十）了解车船税征税范围、车船税税率、资源税征税范围和税目、资源税税率、资源税征收管理、环境保护税税率、环境保护税征收管理

[考试内容]

第一节 房产税法律制度

一、房产税纳税人

（一）房产税纳税人的一般规定

（二）房产税纳税人的具体规定

二、房产税征税范围

（一）房产税的征税对象

（二）房产税的征税范围

三、房产税税率

（一）房产税的税率形式

（二）从价计征房产税的税率

（三）从租计征房产税的税率

四、房产税计税依据

（一）从价计征房产税的计税依据

（二）从租计征房产税的计税依据

五、房产税应纳税额的计算

六、房产税税收优惠

七、房产税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

注：以上为经济基础部分考试大纲，供大家参考。